• 【企業所得稅專題】不是每個企業都要交企業所得稅!

    我們先簡單說說企業的類型和交稅類型。企業最常見的有 公司制,個人獨資企業+個體工商戶,合伙企業三種類型。一般通過企業名稱能大概判斷。判斷不了的,請到全國企業信用網上,自行看企業類型。


    比如某某有限公司,即公司制。

    比如某某工作室,可能是個人獨資企業或個體工商戶。

    比如莫某合伙企業,則是合伙企業。


    公司,是指依照《公司法》在中國境內設立的有限責任公司和股份有限公司。公司是企業法人,有獨立的法人財產,享有法人財產權。公司以其全部財產對公司的債務承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任;股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。


    個人獨資企業,是指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立,由一個自然人投資,財產為投資人個人所有,投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業不具有法人資格。


    合伙企業,是指依照《合伙企業法》在中國境內設立的由各合伙人訂立合伙協議,共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險,并對合伙企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業也不具有法人資格。


    企業所得稅稅務籌劃


    我國企業所得稅僅對具有法人資格的企業征收。所謂法人資格,是指具有獨立的法律人格,能夠獨立承擔民事責任的能力。具有法人資格的企業是公司。因此,只有公司才需要繳納企業所得稅。個人獨資企業和合伙企業都不需要繳納企業所得稅。



    在簡單說下各類型企業交稅種類。中國三大主要稅種,即增值稅企業所得稅個人所得稅


    增值稅和利潤沒有關系,此文就暫且忽略不談。

    說下企業所得稅和個人所得稅。


    某某有限公司類公司制企業,如果有利潤,先要交納企業所得稅。交完的企業所得稅即稅后利潤,在計提一些企業準備金后,就可以決定企業是否進行利潤分配,如果分配給股東,那么自然人股東還要交20%的個人所得稅后,才是最終拿到手的最終金額。但是如果企業不進行利潤分配,不分配給股東,因為已經交納過第一道稅-企業所得稅,所以如果不分配,個人所得稅也不用先交。


    對于合伙企業而言,合伙企業是指兩個以上合伙人共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險,并對合伙企業債務承擔連帶責任的營利性組織。所以合伙企業是一個人合企業,核心是人,合伙企業本身不是一個納稅主體,幾個合伙人組成的合伙企業共同經營實現的利潤,合伙企業本身不交稅,而是根據合伙協議約定,先把利潤,算到每個合伙人頭上,去計算個人所得稅。


    在舊稅法下,我國曾一度對個人獨資企業和合伙企業征收企業所得稅,但自2000年納稅年度起,國務院明確規定對于個人獨資企業和合伙企業不再征收企業所得稅,僅對投資者取得的所得征收個人所得稅。


    新舊稅法的主要差別是:新稅法下,只有具有法人資格的企業才能成為企業所得稅的納稅主體;舊稅法下,除了具有法人資格的企業以外,進行獨立經濟核算的企業分支機構(本身不具有法人資格)也可以成為企業所得稅的納稅主體。


    法律法規依據

        (1)《中華人民共和國企業所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過,主席令[2007]第063號,自2008年1月1日起實施)第1條。

        (2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院2007年12月6日頒布,國務院令[2007]第512號,自2008年1月1日起實施)第2條。

        (3)《中華人民共和國個人獨資企業法》(1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過)第2條。

        (4)《中華人民共和國合伙企業法》(1997年2月23日第八屆全國人民代表大會常務委員會第二十四次會議通過,2006年8月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十三次會議修訂)第2條。

        (5)《中華人民共和國公司法》(1993年12月29日第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過,2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議第三次修訂)。第2、3條。

        (6)《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國務院2000年6月20日發布,國發[2000]16號)。

        (7)《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》(國務院1993年12月13日頒布,國務院令[1993]第137號,2008年1月1日廢止)第2條。

        (8)《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》(財政部1994年2月4日頒布,財法字[1994]第003號,2008年1月1日廢止)第3、4條。


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    范** 2017-12-05 21:56:38

    企業所得稅是25個點,個稅是20個點,所以股東到手就是45個點了

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    朱** 2017-10-19 17:58:12

    在交了那么多企業所得稅之后的今天,才知道原來不是每個企業都要交企業所得稅!

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    王** 2017-09-28 15:20:57

    那么合伙企業的稅負相對低?是不是很多小企業按合伙制注冊經營更合算呢?

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    范** 2017-09-14 17:54:45

    增值稅交完交企業所得稅,企業所得稅交完交個人所得稅,交完所得稅買東西再交增值稅、企業所得稅、個人所得稅……

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