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年終獎個人扣稅及避稅方法

一月到二月的時間段,是年終獎和年終福利發放的高峰期,在不同狀況下發放的獎金在個人所得稅核算方面會有什么相應的稅收政策,我們的個人所得稅代扣代繳到底是對是錯?風險應該如何把控?


(一)不同形式的年終獎如何扣稅

1. 正常年終獎如何扣稅

先將員工當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數對照上表確定適用稅率和速算扣除數;在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

(1)、如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

舉例:張三2018年1月份工資4000元,2017年度的年終獎金12000元,當月需繳納的各項社會保險費400元,那么張三1月應繳納多少個人所得稅?

工資應納稅所得額 = 4000 - 400 - 3500 = 100元

工資應納個稅 = 100 × 3% - 0 = 3元

年終獎金12000元,除以12后,每月平均1000元,對照上述年終獎稅率表得到,稅率3%,速算扣除數為0,則應納個稅為:

年終獎金應納稅額 = 12000 × 3% - 0= 360元

(2)、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

舉例:李四2018年1月份工資4000元,2017年度的年終獎金36000元,當月需繳納的各項社會保險費700元,那么李四1月應繳納多少個人所得稅?

工資應納稅所得額 = 4000 - 700 - 3500 = -200元,小于0

年終獎應納稅所得額 = 36000 - 200 = 35800元

平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983,適用稅率10%,速算扣除數105

年終獎應納稅額 = 35800 × 10% - 105 = 3475元。


2. “多處”年終獎如何扣稅

我們先來看看在不同的地方都拿到了年終獎的情況。比如說趙一在2017年1月拿到了5000的工資和年終獎24000元,另外還有兼職單位的年終獎6000元,這兩筆收入可以合并申報個稅嗎?

顯然根據稅法規定是不可以的,只能選擇其中一家企業的年終獎作為全年一次性獎金來計算,另一家公司的則必須并入工資繳納工資個稅,因此不考慮五險一金影響趙一的年終獎計算方式如下:

當月工資個人所得稅:

(5000+6000-3500)*20%-555=945元

年終獎個人所得稅:

24000/12=2000元,適用稅率10%,速算扣除數105元

應繳納個稅=24000*10%-105=2295元

當月個人所得稅總額:

企業工資5000元,(5000-3500)*3%-0=45元

兼職單位6000元如果以年終獎計個稅,6000*3%=180元

年終匯算清繳的時候趙一就必須補繳個稅=945+2295-45-180=3015元

在職企業要確保這個員工在自己公司所繳納的這部分個人所得稅不能遺漏,如果是兼職公司,發放的這部分獎金必須按照個人薪金繳納個稅,多處年終獎在考慮年終獎如何避稅時要把握好主次關系。

3.“多項”年終獎如何扣稅

一個企業的員工在企業工作過程中可能拿到了很多項年終獎的情況,比如錢二2016年12月收到了6000元工資以及一次性發放的年終獎24000元,另外,由于錢二業績突出還獲得了2500元的優秀員工獎勵,那么這個額外的獎金可以并到年終獎一起繳納個稅嗎?不可以。

當月工資個人所得稅:

=(6000+2500-3500)*20%-555=445元

年終獎個人所得稅:

24000/12=2000元,適用稅率10%,速算扣除數105元

應繳納個稅=24000*10%-105=2295元

當月個人所得稅總額=445+2295=2740元

在考慮多項獎金計入年終獎如何避稅的問題時,如果可以說明這些獎項都屬于年終獎范疇就可以合并計算,比如說通過各種計算,根據出勤、業績等各方面考核來核定年終獎的話,業績突出獎勵就可以理所當然的計入年終獎核算了。

4.“離職”年終獎如何扣稅

當企業的員工已經離開了企業,但是由于企業經營管理的一些體制問題,可能還會有一部分年末或者下個季度才能核算業績獎或者說在職期間享受到的年終獎,這部分的年終獎我們應該怎么去扣繳個人所得稅呢?

這種情況考慮年終獎如何避稅時需要注意的是在職時間,如果是2016年8月離職,而公司是次年2月發放,則不可以算作年終獎,因為全年一次性獎金不僅是針對人,而且是針對這個人的崗位,在每一個納稅年度之內只允許使用一次,雖然發放的獎金是2016年,但是員工取得的年份是在2017年,因此應該算作工資薪金計稅,畢竟離職員工到新公司后不可能不拿年終獎。


(二)年終獎發放需要注意避開雷區


年終獎避稅是企業和員工都十分關注的問題。怎樣進行年終獎避稅可以到手錢多一點扣繳稅少一點?特別是新的個稅法施行后,出現了差之毫厘失之千元的年終獎雷區,臨界點前后相差一元到手的錢可能會拉開千元的差距,多發一塊錢多交一千塊稅的現狀讓員工內心慌慌企業小心翼翼。

具體需要避開的臨界點我們可以看看累進稅率表:

從圖表我們可以很清楚的看到4500元適用的還是10%的稅率,4501只多了一塊錢,稅率就翻了一番20%。


我們在處理年終獎避稅的問題時需要注意,要盡量避免一年多次發放。很多企業都知道全年一次性獎金的計稅每年每個納稅人只能用一次的規定,但是在理解上卻有很大誤讀,誤以為無論什么時候發放年終獎,發放幾次,年末的時候都可以合并為全年一次性獎金來計算個人所得稅,其實不然,如果你一年分好幾次發,每次發一部分,除了第一次其他都是要算在工資里的!


(三)年終獎發放避稅方法


其實工資、年終獎最好的避稅方式還是從模式上的改變,就像很多明星工作室一樣;最初的明星都是和影視公司簽署勞動關系的,就像TVB旗下的藝人一樣,明星的收入也是按照基本工資和片酬提成的形式,也就需要公司代扣代繳個稅;現在越來越多的XX明星工作室就是把這種勞動關系轉化成勞務關系,利用國家對于個人獨資企業的稅收優惠政策,實現個稅避稅;


我們雖然不是明星,但是稅法賦予我們和明星的權利都是一樣的,我們也可以通過個人工作室的形式享受到國家的稅收優惠政策,企業只用把員工的工資分成兩部分,一部分按照工資正常發放,另一部分通過個獨企業發放就可以了;通過捷稅寶和全國12個園區政府的戰略合作保證稅收優惠的持續穩定,個獨企業核定征收稅率0.5%-6.83%確保避稅效果,之后的公司記賬、申請發票、報稅和年底匯算清繳都由捷稅寶負責,而且通過關注捷稅寶微信公眾號可以24H查看整個流程,讓您輕輕松松降低個稅稅負!


推薦閱讀:工資收入避稅方案勞務收入避稅方案企業利潤避稅方案年終獎避稅方案投資收益避稅方案

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金** 2019-02-28 14:06:55

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石** 2018-03-14 19:14:56

好文章,頂上去!

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黃** 2018-01-15 14:32:14

今年年終獎差不多有8萬多,算一下個稅是真心疼啊

捷稅寶
華** 2018-01-13 11:56:49

每年這個時候都要搜一下攻略,一不注意就會多交稅,公司發的是挺多的,個稅口德更多

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